Operar en el mercado español como empresa extranjera puede abrir grandes oportunidades de negocio, pero también conlleva una serie de obligaciones fiscales que no deben pasarse por alto. Una adecuada comprensión y cumplimiento de estas responsabilidades no solo evita problemas legales, sino que también garantiza una operación eficiente en el país.

A continuación, desglosamos las principales obligaciones fiscales que toda empresa no residente con Número de Identificación Fiscal (en adelante, NIF) en España debe cumplir para evitar complicaciones. Es esencial entender los impuestos aplicables, las formalidades requeridas y las implicaciones legales asociadas. Antes de entrar en detalle, es preciso recordar que en esta misma web disponemos de un artículo que explica con precisión el trámite de solicitud del NIF para una empresa extranjera.

 

 

Impuestos sobre la Renta de no Residentes

Una empresa no residente con NIF en España es una entidad jurídica constituida fuera del territorio español que realiza actividades económicas o genera ingresos en España. El principal impuesto que deben cumplir es el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (en adelante IRNR), regulado en el Real Decreto 5/2004, de 5 de marzo, y que se puede dividir en dos grandes categorías. El régimen depende de la existencia o no de un establecimiento permanente en España. Se entiende como establecimiento permanente las instalaciones o lugares de trabajo donde se realiza toda o parte de la actividad. Una sucursal o una oficina son ejemplos.

Rentas obtenidas sin establecimiento permanente

Cuando una empresa no residente obtiene ingresos en España sin tener un establecimiento permanente, sus rentas se consideran como rentas de no residentes y se gravan bajo el IRNR. Algunos ejemplos de este tipo de rentas son:

  • Rentas por alquiler de bienes inmuebles: El alquiler de propiedades en España por empresas extranjeras obliga a tributar por las rentas generadas.
  • Dividendos y otros ingresos financieros: Cuando una empresa no residente recibe dividendos, intereses u otros ingresos financieros provenientes de inversiones en España.
  • Servicios prestados desde el extranjero: Si una empresa no residente presta servicios en España, ya sea de manera puntual o continua, también está sujeta al IRNR.

Rentas obtenidas con establecimiento permanente

Si la empresa no residente realiza actividades económicas en España a través de un establecimiento permanente, las rentas obtenidas se gravan de forma diferente. La empresa está sujeta al IRNR, pero tiene obligaciones similares a las de una empresa residente, incluyendo la presentación del Impuesto sobre Sociedades.

 

IVA de empresarios establecidos fuera de España

Las empresas no residentes que realizan operaciones sujetas al IVA en España, como las operaciones intracomunitarias, deben registrarse a efectos de este impuesto, recaudarlo en sus ventas y presentarlo ante la Agencia Tributaria. Además, dependiendo del volumen de operaciones, las declaraciones de IVA pueden ser mensuales o trimestrales, utilizando los modelos establecidos por la Agencia Tributaria. Estos son el modelo 303 para declaraciones periódicas y el modelo 390 para la declaración anual.

 

Obligación del nombramiento de un representante

Las empresas no residentes que operan en España pueden estar obligadas a nombrar un representante fiscal residente en España, especialmente si operan mediante establecimiento permanente. El artículo 10 de la Ley del IRNR establece que son las empresas que no residen en otro Estado miembro de la Unión Europea las que deben nombrar, antes del fin del plazo de declaración de la renta obtenida en España, una persona o empresa con residencia en España para que les represente ante la Administración Tributaria.

El artículo 9 de la misma normativa también determina la figura del responsable solidario. Se refiere a una persona que asume la responsabilidad del pago de las deudas tributarias de una empresa o entidad no residente en España.

 

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Para las empresas no residentes con NIF en España, cumplir con las obligaciones fiscales es esencial para operar sin contratiempos. Esto exige conocer con detalle, entre otras cosas, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes, las particularidades en IVA y la obligación de nombrar un representante fiscal en determinados casos.

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