El cierre fiscal y contable de 2024 es clave para que las empresas cumplan con sus obligaciones tributarias y optimicen su carga fiscal. Uno de los aspectos centrales en este proceso es el Impuesto sobre Sociedades (IS), que debe revisarse minuciosamente para aprovechar las novedades fiscales y deducciones vigentes.

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Principales Novedades en el Impuesto sobre Sociedades

Tipo de gravamen reducido: las empresas con ingresos menores a un millón de euros podrán beneficiarse de un tipo impositivo reducido del 23%, lo cual representa una oportunidad significativa para pequeñas empresas.

Además, existen varias medidas de libertad de amortización aplicables a vehículos eléctricos, infraestructuras de recarga y energías renovables, incentivando a las empresas a invertir en sostenibilidad. Adicionalmente, las «startups» pueden optar por un tipo reducido del 15% durante sus primeros años de rentabilidad.

En tercer lugar, es importante saber qué es la reserva de capitalización: este incentivo permite a las empresas reducir su base imponible en un 15% del incremento de fondos propios, con un período de mantenimiento de solo tres años, fomentando la autofinanciación.

Las grandes empresas deben prestar atención a la nueva limitación de deducibilidad de los gastos financieros, ya que ciertos ingresos y rentas excluidos de la base imponible no se considerarán al determinar el beneficio operativo.

Por último, en relación con las novedades del IS, también hay que recordar que para personas jurídicas, la deducción en cuota por donativos se eleva del 35% al 40%.

Estrategias de diferimiento de impuestos

  • Operaciones con precio aplazado: las ventas con pago diferido pueden tributar en función de los ingresos cobrados en cada año, lo que permite ajustar la tributación a la realidad económica de la empresa y diferir impuestos. Este punto es importante conocerlo a la hora de liquidar el Impuesto sobre Sociedades ya que tiene implicaciones fiscales importantes para la empresa vendedora.
  • Optimización de amortización: De cara al cierre fiscal y contable, las empresas también pueden optar por métodos de amortización fiscal más acelerados, lo cual reduce su base imponible y difiere el pago del IS.

Deterioros contables: implicaciones fiscales

También es importante distinguir entre deterioros deducibles (como existencias y créditos comerciales impagados) y no deducibles (como deterioros en inmuebles), dado que solo ciertos deterioros reducen la base imponible fiscal.

Exenciones y reducciones fiscales

En este sentido, es recomendable tener en cuenta:

  • Los dividendos y la transmisión de participaciones: los dividendos pueden beneficiarse de una exención del 95% si se cumplen requisitos de participación y duración en la inversión.
  • Los gastos no deducibles más comunes: es crucial identificar los gastos no deducibles para evitar ajustes en la declaración, como multas, donativos, y gastos por actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.

Incentivos fiscales para empresas de reducción de dimensión (ERD)

Las ERD, con ingresos inferiores a 10 millones de euros, pueden beneficiarse de la reserva de nivelación de bases imponibles, la cual permite reducir la base en un 10% adicional. Adicionalmente, cuentan con incentivos de amortización acelerada en activos nuevos, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible.

Deducciones para incentivar actividades específicas

Antes del cierre, las empresas deben revisar si cumplen los requisitos para acceder a deducciones específicas como:

  • Deducción en I+D+i: aplicable a proyectos de investigación y desarrollo, incluyendo gastos de personal y materiales.
  • Creación de empleo: especialmente para la contratación de jóvenes y personas con discapacidad.
  • Inversiones en producciones audiovisuales: beneficia a empresas que financian proyectos audiovisuales españoles.

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